Når man som selvstændig erhvervsdrivende uddeler den årlige julegaver til sine medarbejdere, er det vigtigt at være opmærksom på alle gældende gaveregler. Mange af de lovmæssige gaveregler stemmer overens med hinanden, om du så er en større virksomhed eller selvstændig. Men der er faktisk nogle få – omend vigtige – forskelle på reglerne mellem firmaer og selvstændige erhvervsdrivende.

Sidste måned skrev jeg et indlæg, hvori jeg berørte reglerne om firmagaver for store virksomheder. I dette indlæg stiller jeg skarpt på de specifikke gaveregler for den selvstændige erhvervsdrivende – både i forbindelse med gaver til medarbejder og forretningsforbindelser, samt lovgivningen for donationer til kulturinstitutioner/forskning og lignende.

Private gaver
Hvis du er selvstændig erhvervsdrivende, vil gaver, som er givet ud til medarbejdere, blive anset som værende normale firmagaver, der kan trækkes fra i indkomstopgørelsen. I sådanne tilfælde skal man derfor ikke være opmærksom på andet end de generelle regler for firmagaver såsom gaveloftet/bagatelgrænsen på 1.100 kr., virksomhedens indberetningspligt, hvornår gaverne skal beskattes etc. Læs mere omkring disse regler her.

Giver du som selvstændig erhvervsdrivende en gave til dig selv, bliver udgifterne hertil anset for private. Sådan en gave er ikke fradragsberettiget ved indkomstopgørelsen.
 
Repræsentationsgave
Definitionen af repræsentation er ikke angivet i skattelovgivningen, men anses ifølge domspraksis for en opmærksomhed eller kommerciel gæstfrihed, når du som erhvervsdrivende plejer forretningsforbindelser. Du kan fradrage på en repræsentationsudgift, når udgifterne afholdes i forbindelse med at afslutte, erhverve eller bevare dine forretningsforbindelser. Dette gælder kun for personer, som ikke er medarbejdere i din virksomhed. Repræsentationsudgifter indebærer ofte ting som diverse måltider/restaurationsbesøg, tobak og drikkevarer, underholdning og fornøjelser, etc.
25% af de udgifter, som går til repræsentation, er fradragsberettiget. Disse udgifter skal dog dokumenteres i et bilag, hvor både dato, udsteder, modtager, den givne ydelse samt kvitteringen angives. Går udgifterne til et restaurantbesøg, skal anledningen for besøget samt deltagerne angives.

Understøttelse til kulturinstitutioner/forskning  
Støtter du som selvstændig erhvervsdrivende løbende kulturinstitutioner og forskning gennem årlige ydelser, skal du være opmærksom på, at disse ydelser ikke overstiger 15% af virksomhedens skattepligtige indkomst. Overstiger man som erhvervsdrivende den skattepligtige indkomst, er de leverede ydelser ikke fradragsberettigede. 

Vi har lavet en infografik med alle informationerne om gaveregler – se den her