Generelle medarbejderaktieordninger
Medarbejdernes personlige og økonomiske interesser i virksomheden kan forøges ved at lade medarbejderne blive aktionærer i selskabet.
I skattelovgivningen findes to skattebegunstigede medarbejderaktieordninger. Ordningerne kan anvendes af både aktie- og anpartsselskaber. Udgangspunktet er, at samtlige medarbejdere skal tilbydes medarbejderaktier. Herved opnår medarbejderen ud over at blive aktionærer en række skattefordele.
De to ordninger er:
- Favørkursaktier - aktier tildeles medarbejderne til favørkurs, dvs. under markedskursen
- Gratisaktier - aktier udloddes gratis til medarbejderne
For begge ordninger gælder som nævnt, at de skal være generelle, og at de tildelte aktier skal båndlægges i et pengeinstitut i en periode på 5 år for favørkursaktier og 7 år for gratisaktier.
Favørelementet må ikke overstige 10 % af årslønnen for favørkursaktier. For gratisaktier er grænsen 20.500 kr. i 2005.
Skattebegunstigelsen for medarbejderne består i, at værdien af medarbejderaktierne ikke skal medregnes til den skattepligtige indkomst. Ved den senere afståelse af aktierne beskattes medarbejderne efter de almindelige regler for beskatning af aktieavancer.
Selskabet kan fradrage alle omkostninger, der er forbundet med ordningerne, herunder favørelementet, etablerings- og administrationsomkostninger.
Favørkursaktier
Eksempler på beskatning af medarbejdere, der deltager i en skattebegunstiget medarbejderaktieordning (favøraktier):
En medarbejder erhverver 50 aktier til kurs 100. Aktierne har en markedskurs på 200. Ved tildelingen var favørkurselementet 40.000 kr. Det er derfor en betingelse, at den pågældende medarbejder i tildelingsåret har en årsløn på mindst 200.000 kr. Hvis medarbejderen efter båndlæggelsesperioden på fem år sælger aktierne til kurs 700, og medarbejderens aktieindkomst beskattes med 43 %, kan fortjenesten opgøres således:
|
|
50 x 200 |
10.000 |
|
Anskaffelsessum |
50 x 100 |
5.000 |
|
Favørkurselement |
|
5.000 |
|
|
|
|
|
Salg af aktier |
50 x 500 |
25.000 |
|
Anskaffelsessum |
50 x 100 |
5.000 |
|
Skattepligtig avance |
25.000-5.000 |
20.000 |
|
Skat maks. |
43 % af 20.000 |
8.600 |
|
Fortjeneste efter skat |
|
11,400 |
Gratisaktier
Eksempler på beskatning af medarbejdere, der deltager i en skattebegunstiget medarbejderaktieordning (gratisaktier):
En medarbejder får vederlagsfrit tildelt 50 aktier med en markedskurs på 300 på tildelingstidspunktet. Hvis medarbejderen efter båndlæggelsesperioden på syv år sælger aktierne til kurs 700, og medarbejderens aktieindkomst beskattes med 43 %, kan fortjenesten opgøres således:
|
|
50 x 700 |
35.000 |
|
Markedsværdi ved tildeling |
50 x 300 |
15.000 |
|
Skattepligtig avance |
|
20.000 |
|
|
|
|
|
Salg af aktier |
50 x 700 |
35.000 |
|
Skat maks. |
43 % af 15.000 |
6.450 |
|
Fortjeneste efter skat |
|
28.550 |
