1 Skattepligtig indkomst
Personlig indkomst (efter fradrag af AM-bidrag)
+/- Nettokapitalindkomst
- Ligningsmæssige fradrag
= Skattepligtig indkomst
Aktieindkomst opgøres særskilt.
2 Skattesatser
|
Skattesats |
2010 |
2011 |
| AM-bidrag af arbejdsindkomst mv. | 8% | 8% |
|
Kommune- og kirkeskat af skattepligtig indkomst * Afhænger af bopælskommune pr. 5/9 året før |
* | * |
| Sundhedsbidrag af skattepligtig indkomst | 8% | 8% |
|
Bundskat af personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst |
3,67% | 3,64% |
|
Topskat beregnes af personlig indkomst + indbetaling på kapitalpension + positiv nettokapitalindkomst NB: Nettokapitalindkomst opgøres under ét for samlevende ægtefæller |
15% | 15% |
|
Skatteloft - Personlig indkomst (ekskl. AM-bidrag og kirkeskat) |
51,5% | 51,5% |
| - Kapitalindkomst (ekskl. kirkeskat) | 49,5% | 47,5% |
|
Indeholdelsesprocent - Skatteprocent ved manglende skattekort |
55% | 55% |
| Beskæftigelsesfradrag | 4,25% | 4,25% |
| - Dog maks. | 13.600 | 13.600 |
|
Begrænset skattepligtige, inkl. sundhedsbidrag |
32% | 32% |
| Arbejdsudlejeskat | 30% | 30% |
|
Forskerordning - Skatteprocent ved 3-årig ordning |
25% | |
| (inkl. AM-bidrag) | (31%) | |
| Skatteprocent ved 5-årig ordning | 33% | |
| (inkl. AM-bidrag) | (38,36%) | |
| - Skatteprocent med 5-årig ordning | 26% | |
| (inkl. AM-bidrag, nu obligatorisk) | 31,92% | |
|
- Minimumsløn pr. md. efter reduktion af dansk social sikring |
63.800 | 69.300 |
|
- Minimumsløn pr. md. før reduktion af dansk social sikring |
69.438 | 69.390 |
3 Personfradrag/bundgrænser
|
Personfradrag/bundgrænser |
2010 |
2011 |
| Personer fyldt 18 år (overførselsret) | 42.900 | 42.900 |
| Ugifte under 18 år | 32.200 | 32.200 |
| Grænsegængerfradrag | 42.900 | - |
| Lønmodtagerudgifter, bundgrænse | 5.500 | 5.500 |
|
Bagatelgrænse for gevinst og tab efter kursgevinstloven - ekskl. fi nansielle kontrakter og visse investeringsbeviser. NB: mulighed for anvendelse af gammel regel (gevinst og tab på valuta) |
2.000 | 2.000 |
| Bundgrænse for topskat | 389.900 | 389.900 |
|
Bundgrænse for indregning af positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag (overførselsret) |
40.000 | 40.000 |
4 Skattenedslag
|
Skattenedslag |
2010 |
2011 |
|
"Grøn check" (indregnes som fradrag) Personer fyldt 18 år, max. |
1.300 | 1.300 |
|
Supplerende grøn check pr. barn under 18 år, max. (dog max. for 2 børn) |
300 | 300 |
|
Seniornedslag til 64-årige i arbejde Maksimalt nedslag der kan optjenes i indkomståret NB: Minimumsindkomst for at kunne anses for fuldtidsbeskæftiget NB: Indkomstgrænse i årene hvor personen fylder 57, 58 og 59 år |
20.700 | 20.700 |
5 Aktieindkomst
|
Aktieindkomst |
2010 |
2011 |
| Bundgrænse (overførselsret) | 48.300 | 48.300 |
| - Skatteprocent op til bundgrænse | 28% | 28% |
|
- Skatteprocent over bundgrænse |
42% | 42% |
|
Ej selvangivelsespligt for aktieindkomst, der kun består af udbytte med indeholdt udbytteskat: - For indkomst op til (enlig) |
5.000 | 5.000 |
| - For indkomst op til (ægtefæller) | 10.000 | 10.000 |
|
Beløbsgrænse for beholdning af børsnoterede aktier pr. 31. december 2005: - Enlige: 136.600 kr. - Ægtepar: 273.100 kr. |
6. Ejendomsværdiskat
|
Ejendomsværdiskat |
2010 |
2011 |
|
Som beregningsgrundlag for danske ejendomme og udenlandske ejendomme hvor der fi ndes en offentlig vurdering, der kan sidestilles med en dansk vurdering, anvendes den laveste af: - Ejendomsværdi pr. 1/10 i året - Ejendomsværdi pr. 1/1 2001 + 5% - Ejendomsværdi pr. 1/1 2002 Som beregningsgrundlag for udenlandske ejendomme, hvor offentlig vurdering ikke kan benyttes, anvendes den laveste af: - Indekseret handelsværdi pr. 1/10 i året - Indekseret handelsværdi pr. 1/1 2001+5% - Indekseret handelsværdi pr. 1/1 2002 |
||
| Bundgrænse | 3.040.000 | 3.040.000 |
| Skatteprocent op til bundgrænse | 1% | 1% |
| Skatteprocent ud over bundgrænse | 3% | 3% |
|
NB: Nedslag hvis erhvervet senest 1/7 1998. NB: Nedslag hvis tidligere standardfradrag. NB: Nedslag for personer der har nået folkepensionsalderen. |
7 Sommerhusudlejning
|
Sommerhusudlejning |
2010 |
2011 |
|
Skattefri bundgrænse/fradrag for indtægt ved udlejning af fritidsbolig: |
||
|
- ved selvangivelse (eller hvis indberetning under 10.000 kr.) |
10.000 | 10.000 |
|
ved indberetning af lejeindtægt gennem bureau |
- | 20.000 |
8 Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale
|
Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale |
2010 |
2011 |
|
AM-bidrag af hele beløbet, hvis kontanter. Herefter skattefrit op til: |
8.000 | |
|
Skattefrit og uden AM-bidrag op til: (uanset kontanter eller naturalier) |
8.000 |
9 Personalegoder
|
Personalegoder |
2010 |
2011 |
| Skattefrie julegaver til medarbejdere, max. | 700 | 700 |
|
Bagatelgrænse for goder ydet af hensyn til arbejdet, skattefri op til |
5.500 | 5.500 |
| Medarbejderaktier (skattefri bundgrænse) | 22.800 | 22.800 |
10 Befordringsfradrag hjem/arbejde
|
Befordringsfradrag hjem/arbejde |
2010 |
2011 |
|
0 - 24 km/dag kr./km |
0 | 0 |
| 25 - 100 km/dag kr./km | 1,90 | 2,00 |
| Over 100 km/dag kr./km | 0,95 | 1,00 |
|
For pendlere i visse udkantskommuner: Over 100 km/dag kr./km |
1,90 | 2,00 |
|
Særligt 25%-tillæg (maks. 6.000 kr.) til befordringsfradraget: |
||
| - Fuldt tillæg ved personlig indkomst under | 248.700 | 248.700 |
| - Intet tillæg ved personlig indkomst over | 298.700 | 298.700 |
|
Fradrag pr. passage af Storebælt mod dokumentation: |
||
| - For benyttelse af broforbindelse | 90 | 90 |
| - For brugere af kollektiv trafik | 15 | 15 |
|
Fradrag pr. passage af Øresundsbroen mod dokumentation: |
||
| - For benyttelse af broforbindelse | 50 | 50 |
| - For brugere af kollektiv trafik | 8 | 8 |
11 Fagligt kontingent
|
Fagligt kontingent |
2010 |
2011 |
| Ligningsmæssigt fradrag, maks: | - | 3.000 |
12 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse
|
Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse |
2010 |
2011 |
|
Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen bil/motorcykel: |
||
| - Indtil 20.000 km/år kan dækkes kr./km | 3,56 | 3,67 |
| - Over 20.000 km/år kan dækkes kr./km | 1,90 | 2,00 |
|
Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen knallert eller EU-scooter kr./km |
0,48 | 0,49 |
| Fortæring, sats pr. døgn | 455 | 455 |
| Logi, sats pr. døgn | 195 | 195 |
| Fradrag for fortæring/logi, max. | 50.000 | 50.000 |
13 Fri bil
|
Fri bil |
2010 |
2011 |
| Skattepligtig værdi: | ||
| - Beregningsgrundlag op til 300.000 kr. | 25% | 25% |
| - Beregningsgrundlag over 300.000 kr. | 20% | 20% |
|
Skattepligtig værdi tillægges et miljøtillæg, som udgør den årlige ejerafgift/vægtafgift |
||
| Minimumsberegningsgrundlag | 160.000 | 160.000 |
14 Multimediebeskatning
|
Multimediebeskatning |
2010 |
2011 |
|
Værdi af multimedier til rådighed for privat brug (A-indkomst pr. person pr. år): |
3.000 | 3.000 |
|
Gælder for lønmodtagere, honorarmodtagere og selvstændigt erhvervsdrivende og omfatter: - Telefoni - Datakommunikation - Computere med sædvanligt tilbehør. |
||
|
Ægtefællerabat på 25% - Kun for ægtefæller, hvor den samlede beskatning er på min. |
- | 4.000 |
15 Selvstændigt erhvervsdrivende
|
Selvstændigt erhvervsdrivende |
2010 |
2011 |
|
Medarbejdende ægtefælle, maksimal overførsel |
215.500 | 215.500 |
|
Min. beløb for køb af aktier eller anparter (fradrag for fi nansiering i personlig indkomst) |
627.000 | 627.000 |
|
Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg af blandet benyttet ejendomme |
268.600 | 268.600 |
|
Etablering (ved etablerings-/ iværksætterkonto) |
113.900* | 113.900* |
|
* Forslag om nedsættelse til (dog ikke vedtaget ved redaktionens slutning) |
80.000 | 80.000 |
|
Virksomhedsordningen/ kapitalafkastordningen: Virksomhedsskat af opsparet overskud |
25% | 25% |
| Kapitalafkastsats | 4% | * |
|
* Fastsættes i løbet af 2011 Overførsel af kapitalafkast til personlig indkomst, maks. |
46.000 | 46.000 |
16 Pensioner
|
Pensioner |
2010 |
2011 |
|
Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende livrente, privat ordning (efter administrationsomkostninger) 100.000 |
100.000 | 100.000 |
|
Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende livrente, arbejdsgiverordning (efter administrationsomkostninger) |
108.696 | 108.696 |
| Udligningsskat af store pensionsudbetalinger | - | 6% |
| Bundfradrag for udligningsskat | - | 362.800 |
|
Maksimum for overførsel af bundfradrag for udligningsskat fra ægtefælle |
- | 121.000 |
| Kapitalpension, privat ordning | 46.000 | 46.000 |
| Kapitalpension, arbejdsgiverordning | 50.000 | 50.000 |
| Opfyldningsfradrag (livrenter) | 46.000 | 46.000 |
| Maks. indskud, sportsudøvere | 1.708.500 | 1.708.500 |
| Maks. hævning, sportsudøvere | 341.700 | 341.700 |
|
Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg |
2.507.900 | 2.507.900 |
17 Fradrag for gaver til godkendte
foreninger mv.
|
Fradrag for gaver til godkendte |
2010 |
2011 |
| Maks. | 14.500 | 14.500 |
| Kun fradrag for gaver over | 500 | 500 |
| Hver gave skal udgøre mindst | 500 | 500 |
|
NB: Særlige regler for gaver, som anvendes til forskning. |
18 Gaveafgift
|
Gaveafgift |
2010 |
2011 |
| Ægtefæller | 0 | 0 |
|
Afgiftsfrie gaver, bundfradrag fra hver giver til hver modtager (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere): - Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn mfl ., forældre, bedsteforældre, stedforældre samt visse plejebørn og samlevende og afdødt barns/stedbarns ægtefælle |
58.700 | 58.700 |
|
- Svigerbørn (barns/stedbarns ægtefælle hvis barn/stedbarn lever) |
20.500 | 20.500 |
| Afgiftssats over bundfradrag: | ||
|
- Børn, stedbørn, børnebørn og oldebørn mfl ., forældre samt svigerbørn |
15% | 15% |
| - Bedsteforældre og stedforældre | 36,25% | 36,25% |
19 Dødsboer
|
Dødsboer |
2010 |
2011 |
| Boafgift (ægtefæller) | 0 | 0 |
| Boafgift (nærmeste pårørende) | 15% | 15% |
| Tillægsboafgift (andre) | 25% | 25% |
| Bundfradrag | 264.100 | 264.100 |
| Skatteprocent | 50% | 50% |
|
Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet skat |
1.900 | 1.900 |
| Bofradrag pr. måned i beregnet skat | 5.200 | 5.200 |
| Bofradrag ved skifte af uskiftet bo | 62.300 | 62.300 |
|
Grænser for skattefrihed (begge skal være opfyldt): |
||
| - Aktiver ved boets afslutning | 2.595.100 | 2.595.100 |
| - Nettoformue ved boets afslutning | 2.595.100 | 2.595.100 |
|
Beløbsgrænse for opkrævning af restskat ud over (skattefrit bo) |
32.700 | 32.700 |
|
Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat (skattefrit bo) |
2.800 | 2.800 |
20 Selvangivelsesfrist for 2010
|
Selvangivelsesfrist for 2010 |
2010 |
2011 |
|
Årsopgørelse uden selvangivelse: - Ændringer skal meddeles senest 1/5 2011 |
||
|
Udvidede selvangivelser: - Afl evering senest 1/7 2011 |
||
|
Ægtefæller har samme selvangivelsesfrist, dvs. den seneste frist gælder for begge. |
21 Restskat og overskydende skat
for 2010
|
Restskat og overskydende skat |
2010 |
2011 |
|
Restskat Beløb indbetalt senest 31/12 2010 tillægges ikke procenttillæg Beløb indbetalt i perioden 1/1 2011 til og med 1/7 2011 reduceres med rentetillæg. Renten udgør 4,2% p.a. og beregnes som dag-til-dag rente af restskatten fra 1/1 til og med den dag beløbet betales Restskat efter 1/7 2011 tillægges procenttillæg på 6,2% Restskat på indtil 18.300 kr. indregnes i forskudsskatten for 2012, mens beløb over 18.300 kr. opkræves i 3 rater i september, oktober og november 2011. I begge tilfælde tillægges procenttillæg på 6,2%. |
||
|
Overskydende skat Ordinær tilbagebetaling af overskydende skat sker i perioden 1/3 - 1/10 2011 med et skattefrit procenttillæg på 0,5% |
