Moms på reklameudgifter, herunder marketing- og sponsorudgifter, kan fradrages fuldt ud.
For reklameudgifter anses normalt udgifter, der afholdes over for en ubestemt kreds af kunder eller potentielle kunder. For reklameudgifter anses også udgifter til at opretholde virksomhedens omdømme eller fremme dens interesser ved at gøre virksomheden kendt eller fordelagtigt bemærket.
Det kan under tiden være svært at skelne mellem reklame og repræsentation. På dette område er der dog overensstemmelse med de skattemæssige regler. Hvis en udgift skattemæssigt anses for en reklameudgift, er den det også momsmæssigt.
Sponsorater
Sponsorater anses som udgangspunkt for fuldt ud fradragsberettigede udgifter.
Hvis der i sponsoratet indgår billetter (f.eks. til sportskampe eller teaterforestillinger), mulighed for at deltage i VIP-arrangementer eller ture til udekampe, kan den del af sponsoraterne, der kan henføres hertil, som udgangspunkt ikke fradrages.
Reklameartikler
Momsen på reklamegaver/-artikler kan fradrages, når følgende betingelser er opfyldt:
- Indkøbs- eller fremstillingsprisen overstiger ikke 100 kr. ekskl. moms pr. stk.
- Artiklerne er fremstillet i reklameøjemed med henblik på udlevering blandt kunder og potentielle kunder
- Varerne er på en iøjnefaldende måde forsynet med virksomhedens navn eller logo
Åbent hus-arrangementer
Moms på udgifter til åbent hus-arrangementer kan fradrages fuldt ud som reklameudgift.
Momsfradragsretten omfatter i den forbindelse også moms på indkøb af øl, vand, kaffe/te, småkager, sandwich o.l., der serveres for de besøgende. Det er en forudsætning for fradraget, at der er tale om mindre servering, som ikke har karakter af bespisning.
Messer og udstillinger
Moms på udgifter i forbindelse med deltagelse på messer og udstillinger kan fradrages fuldt ud som reklameudgift.
Momsfradragsretten omfatter i den forbindelse også moms på indkøb af vin, fadøl, vand, kaffe/te, småkager, chokolade, sandwich o.l., der serveres for de besøgende på virksomhedens stand. Det er en forudsætning for fradraget, at der er tale om mindre servering, som ikke har karakter af bespisning.
Pressemøder
Moms på udgifter til mindre traktementer ved afholdelse af pressemøder, hvor der er åben adgang for pressen og/eller andre interesserede, kan fradrages fuldt ud. Det er en forudsætning for fradraget, at der er tale om en mindre servering, som ikke har karakter af bespisning.
Forretningsjubilæer, fødselsdage mv.
Udgifter til forretningsjubilæer, fødselsdage og receptioner mv. kan i visse særlige situationer anses for reklameudgifter, der giver ret til fuldt fradrag for momsen herpå. Den momsmæssige behandling lægger sig op af den skattemæssige behandling.
Hvorvidt der er tale om en reklameudgift afgøres ud fra en konkret vurdering, hvor der bl.a. ses på følgende forhold:
-
Begivenheden skal være knyttet til virksomheden
Dette vil normalt være tilfældet ved forretningsjubilæer, indflytning i nye lokaler, fusioner og andre tilfælde, hvor der er tale om en markering af virksomhedens forhold samt ved markering af en medarbejders jubilæum.
Derimod vil det normalt ikke være tilfælde med markering af en medarbejders fødselsdag. Der findes dog enkelte eksempler på, at markering af en virksomheds ejer eller direktørs fødselsdag er anset for en fradragsberettiget reklameudgift.
-
Arrangementet skal være rettet mod en ubestemt kreds af kunder og potentielle kunder
Der skal være åben adgang til arrangementet eller i det mindste adgang for en stor ubestemt kreds. Dette er tilfældet, hvis der indrykkes en annonce i pressen med en invitation til "kunder, forretningsforbindelser og venner". Dette er derimod ikke tilfældet, hvis der sendes invitationer ud til en lukket kreds.
-
Servering af mad og drikke må ikke have karakter af egentlig bespisning
Et mindre traktement i form af pindemader, sandwich, buffet mv., der kan indtages stående, opfylder dette krav. Som en tommelfingerregel må kuvertprisen ikke overstige 80 kr.
-
Tidspunktet for afholdelsen
Arrangementet skal som udgangspunkt afholdes uden for det normale frokosttidspunkt (mellem kl. 11.00 og 13.00).
-
Arrangementets ramme
Der må som udgangspunkt ikke være dækket op ved borde, og deltagerne må ikke få serveret mad og drikke ved bordene.
